年終獎個稅優(yōu)惠政策

2018-12-28 12:55?出處 證券時報網(wǎng)

　　年終獎個稅優(yōu)惠政策：2018年12月27日，財政部發(fā)布關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知，對于市民普遍關(guān)注的年終獎個稅問題有了明確規(guī)定，優(yōu)惠政策在2022年前保持不變。

　　新個稅法執(zhí)行后，優(yōu)惠政策銜接問題有答案了！

　　主要涉及7大關(guān)注點(diǎn)：

　　關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

　　關(guān)于上市公司股權(quán)激勵的政策

　　關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

　　關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策

　　關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策

　　關(guān)于單位低價向職工售房的政策

　　關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

　　年終獎優(yōu)惠2022年之前不變

　　對于關(guān)注最多的年終獎問題，通知明確，在2021年12月31日前取得的全年一次性獎金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照相應(yīng)的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　稅率表如下：

年終獎個稅優(yōu)惠政策

　　按照年終獎繳納個稅算法，年終獎在到達(dá)計稅臨界點(diǎn)時，會出現(xiàn)“寧可少千元不要超1元”的情況，因此需要合理避稅。在新的稅率表下，此前的年終獎避稅區(qū)間也將會有所調(diào)整，具體有6大避稅區(qū)間，如下：

年終獎個稅優(yōu)惠政策

　　2022年前上市公司股權(quán)激勵所得不計入當(dāng)年所得

　　根據(jù)通知，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　對于居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并后按以上公式計算。

　　通知還表示，2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

　　保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入這么算稅

　　對于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，通知認(rèn)為其屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。

　　其中，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

　　企業(yè)年金、職業(yè)年金領(lǐng)取全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅

　　通知表示，個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。

　　其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；

　　按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；

　　按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

　　解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入這樣計算應(yīng)納稅

　　對于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），根據(jù)通知要求：

　　在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；

　　超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　對于個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，通知明確，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

　　對于個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定計算納稅。

　　單位低價向職工售房這樣繳稅

　　對于單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，通知明確，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　外籍個人自2022年起不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)等免稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)通知，2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇此前相關(guān)規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

　　（原標(biāo)題：年底大紅包！年終獎個稅優(yōu)惠保留，設(shè)3年緩沖期，看7大關(guān)注焦點(diǎn)）

作者：yujeu